Las modificaciones de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que entraron en vigor a comienzos de 2026 introducen importantes facilidades en la transmisión de patrimonio. El aumento de los límites exentos, la ampliación de las reducciones aplicables a las transmisiones generacionales de empresas y la rebaja de los intereses de demora crean más oportunidades para planificar donaciones, herencias y transmisiones empresariales. El objetivo de la reforma es facilitar el traspaso de patrimonio de una generación a otra y reducir especialmente la carga fiscal en sucesiones de menor cuantía.
El aumento de los límites exentos abre nuevas oportunidades
Desde el 1 de enero de 2026, el umbral mínimo del impuesto sobre sucesiones aumenta de 20.000 a 30.000 euros, y el del impuesto sobre donaciones de 5.000 a 7.500 euros. Esto permite transferir importes mayores sin consecuencias fiscales.
Por ejemplo, una persona que antes de 2026 haya donado 4.999 euros a un beneficiario podrá, conforme a la nueva ley, donar 2.500 euros adicionales en un plazo de tres años sin generar impuesto sobre donaciones, siempre teniendo en cuenta la regla de acumulación de tres años.
Asimismo, el límite de exención aplicable al ajuar doméstico ordinario aumenta de 4.000 a 7.500 euros, lo que reduce la carga fiscal relacionada con la liquidación de herencias y la valoración de bienes de menor cuantía.
Conviene recordar que los anticipos de herencia se equiparan fiscalmente a las donaciones, por lo que todos los bienes transmitidos en vida quedan sujetos al impuesto sobre donaciones antes del fallecimiento del causante.
Las reducciones por transmisión generacional se amplían también a menores de edad
Una reforma significativa en la legislación de 2026 es la extensión de las reducciones por transmisión generacional a herederos menores de edad. Anteriormente, estas reducciones solo eran aplicables a herederos mayores de edad. Con la nueva normativa, la reducción puede aplicarse también a un heredero menor si su representante legal continúa la actividad empresarial, por ejemplo, como miembro del consejo de administración o como director general. Esto facilita la transmisión de empresas familiares en situaciones en las que el sucesor aún no ha alcanzado la mayoría de edad.
Se reduce el interés de demora – menor coste por pago tardío del impuesto
Con la reforma, se reduce el margen del interés de demora aplicable al impuesto sobre sucesiones. En adelante, el interés se calculará sumando dos (2) puntos porcentuales al tipo de referencia confirmado por el Banco de Finlandia, cuando anteriormente el incremento era de 3,5 puntos porcentuales.
En la práctica, esto significa que el pago tardío del impuesto sobre sucesiones resultará menos costoso que antes, un cambio especialmente relevante en situaciones en las que se necesita un aplazamiento del pago o cuando la realización de los bienes requiere tiempo.
Qué recomendamos hacer ahora – y cómo podemos ayudar a garantizar las decisiones correctas
Los cambios introducidos en 2026 abren nuevas oportunidades para planificar la transmisión de patrimonio, pero su aprovechamiento requiere una visión integral. Recomendamos evaluar el momento de realizar las donaciones, ya que muchas podrían quedar exentas si se formalizan a partir de 2026, cuando entren en vigor los nuevos límites.
También es aconsejable revisar el testamento si contiene disposiciones con importes vinculados a los límites fiscales anteriores. Los legados fijados conforme a cifras antiguas pueden dejar de reflejar la intención original del testador.
En la transmisión de empresas familiares, conviene analizar si la nueva reducción aplicable a menores puede ofrecer una solución fiscal más eficiente. No obstante, antes de llevar a cabo una transmisión generacional, recomendamos solicitar una resolución anticipada a la Administración Tributaria para confirmar previamente el cumplimiento de los requisitos de la reducción.
Costa Juridica le ayuda a determinar cómo estos cambios afectan a su situación concreta, ya resida en Finlandia o en el extranjero, y a planificar donaciones, herencias y la documentación necesaria, como testamentos y escrituras de donación. También le acompañamos en procesos de sucesión empresarial, asegurando que todas las decisiones se implementen de manera jurídicamente sólida y fiscalmente sostenible.
Mia Häyrinen
Jurista, economista
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